来源: 南方都市报
最近台湾“中央研究院院长”委任了一个赋税改革委员会，目的是向政府提出税改建议。我是委员会三位顾问之一，这里想讨论经济学界常建议的消费税制度，如何用它来代替现行的三种重要税收，供委员会参考。
所得税是一种流行的税收，但是经济学家指出它会减少人们工作的努力。所得是生产的结果。不应当在生产时收税以致减少生产。在人们消费的时候征税，则不会减少生产而且会鼓励储蓄，储蓄会增加资本用来投资，增加经济成长。
台湾2012年总税收为16683亿元新台币，其中直接税占60.3%，间接税占39.7%。直接税包括个人与企业所得税、土地税、房屋税等。间接税包括个人消费税、关税等，直接税比间接税多。2012年台湾的个人所得税占总税收26.4%，企业所得税占20.5%。2012年台湾G D P为140771亿元新台币，总税收占G D P的11.85%。
本文讨论的是营业税，当货物销售时按价格收取一部分。如果货物是消费品，这营业税便是消费税，如果货物是生产资料，这营业税便是由生产者在购买时付。
如何用营业税来代替台湾现在施行的个人所得税、房屋税和企业所得税这三种重要税收？第一，个人所得税可以用消费税来代替，就是当个人购买时付营业税，付了消费税便不用付所得税。第二，房屋税也可以用消费税来代替。房屋消费的价值等于房屋的房租，可以根据房租来收消费税。
第三是企业所得税。企业像个人一样从事生产，不应当根据生产的价值付税，应当在企业购买原料时付营业税。这种税收会鼓励减少成本，增加生产效率。营业税可以从购买消费品或生产原料时交付，由出卖者替政府收。民众交付营业税比交付所得税方便，不用填表报税也不用保存收据。
关于房屋税，如果个人消费或企业成本包括房租，上面收的营业税已经包括了。如果地产是买来的，买进来时便收了营业税。地产的价值等于日后多年房租合计在今天的价值，多年的房租应付的营业税今天付了。
上面还没有提到资产交易盈利税。这种盈利是一种从投资收到的所得，实行营业税时不应付，以致影响投资意愿。
总的来说，消费税或营业税鼓励民众增加储蓄，增加资本用来投资和增加经济的成长，并鼓励企业节省，增加生产效率。它的另一个优点是付交容易，没有付所得税要填表和保全收据的麻烦。
营业税可能有一个缺点，因为它是累退的。和高收入者相比，低收入者会把收入的较大部分用来消费。实行社会福利的办法很多，其中一个是由政府补贴低收入者。如果每月收入低于某一下限，政府可给与他们适当补贴，让他们能享受到适当的消费。
2013年12月20日“中央研究院”公布，今年前三季的增长率只有1.93%，而2013年整年增长率的预测已经减为1.80%。把消费税和营业税来代替个人所得税和企业所得税，会提高经济增长率。
本文讨论了营业税的优点和如何用来代替台湾现有的重要税收。当然台湾的赋税改革还有很多困难，本文不能一一讨论，我只希望营业税的探讨对赋税改革和经济成长有参考的价值。
