前言:新疆地处亚欧大陆腹地，东与祖国内地相连，周边与八国接壤，是我国向西开放的桥头堡和重要门户，也是国家“一带一路”战略中的路上丝绸之路经济带核心区。
为了加强丝绸之路经济带核心区建设，自治区党委、自治区人民政府出台了《关于推进新疆丝绸之路经济带核心区建设的实施意见》和行动计划。支持我区企业更好地走出去是推进丝绸之路经济带建设的核心内容之一。
税收协定对维护“走出去”企业合法税收权益，提高境外投资经营税收确定性具有重要作用，为了帮助企业了解我国对外签订的税收协定的基本内容，享受税收协定待遇，我们刊登了税收协定知识问答，希望更多的“走出去”企业能够主动学习并运用税收协定处理跨境投资涉税问题，维护自己的合法税收权益，税务部门也会积极向“走出去”企业提供帮助，欢迎“走出去”企业与我们取得联系。1、税务总局服务“一带一路”发展战略十项措施有哪些内容?
国家税务总局从“谈签协定维权益、改善服务促发展、加强合作谋共赢”三个方面制定出台了服务“一带一路”发展战略的十项税收措施。
在谈签协定维护权益方面，将做好两项工作，充分发挥税收协定作为国际税收关系与税收合作的法律基础作用，提高税收确定性，避免双重征税，维护纳税人合法权益。一是进一步加大税收协定谈签和修订力度。重点是根据形势发展要求做好进一步修订完善工作。对尚未签署的，积极稳妥进行谈签。二是进一步加强涉税争议双边磋商。充分利用双边税收协定项下的双边磋商机制，开通税务纠纷受理专门通道，为跨境纳税人避免双重征税或税收损失尽力服好务。
在改善服务促进发展方面，重点做好五项工作：一是建立“一带一路”税收服务网页。分国别发布“一带一路”国家税收指南，介绍有关国家税收政策，提示对外投资税收风险。同时发布我国有关税收政策解读、办税服务指南等，为“引进来”企业提供税收服务。二是举办“走出去”企业培训班。分期分批为我国“走出去”企业开展税收协定专题培训及问题解答，帮助企业利用税收协定保护自身权益，防范税收风险。三是设立12366纳税服务热线专席。解答“走出去”企业的政策咨询，回应服务诉求。四是更好发挥中介机构作用。合理引导注册会计师事务所、注册税务师事务所等中介机构“走出去”，提供重点投资国税收法律咨询等方面服务，努力为“走出去”企业提供稳定、及时、方便的专业服务。五是开展面对面宣讲。在投资相对集中的“一带一路”沿线国家，为“走出去”企业进行税收协定和对外投资税收政策专题宣讲。在加强合作谋求共赢方面，着力做好三项工作：一是建立“一带一路”沿线国家税收沟通机制。利用双边税收协定项下的情报交换机制和多边税收征管互助公约项下的金融账户信息自动交换机制，与“一带一路”国家相互提供税收信息，提高税收透明度，为企业构建公平的税收环境。二是开设税收论坛。以适当方式邀请“一带一路”沿线国家税务局长举办论坛，推动多边税收合作。三是尽力对外提供援助。以帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力为重点，为“一带一路”沿线的发展中国家和低收入国家提供培训等方面的援助。2、作为税务部门服务“一带一路”的重要手段，税收协定是什么？
税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。它是国际税收关系与税务合作的法律基础。资本技术或劳务输出国（又称居民国）和东道国（又称所得来源国），通过签订税收协定分配跨国经营及投资所得的征税权，从而提高税收确定性，避免双重征税，并通过开展税务合作与双边磋商解决涉税争议，保障纳税人的合法权益，从而促进双边经济、技术、文化、人员等的交流。
税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免，进而实现避免双重征税的目的。3、税收协定通过缔结具体条款，主要解决哪些问题？
⑴消除双重征税；⑵稳定税收待遇；⑶适当降低税率，分享税收收入；⑷减少管理成本，合理归属利润；⑸防止偷漏税；⑹实行无差别待遇；⑺建立有效争端解决机制。4、国际税收协定适用于哪些人？国际税收协定适用于签订协定一方或者同时为双方居民的人，不是居民的人不得享受国际税收协定待遇。居民是指按照一国法律，由于住所、居所、总机构所在地或其他类似的标准，在该国负有纳税义务的人。5、国际税收协定适用于哪些税种？
中国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是所得税，包括企业所得税和个人所得税，重点是解决避免和消除对所得（包括营业利润、投资所得、劳务所得和财产所得）重复征税问题。同时，中国也不排除列入以财产为征税对象的税种。6、税收协定和国内法的效力哪个更强？
税收协定属于国际法的范畴。双边税收协定由缔约国双方政府谈判后达成，经过各自国家的立法程序后生效，因此对于缔约国政府具有法律上的约束力。当国际税收协定与国内税法不一致时，纳税人适用税收协定一般遵循以下原则：一是税收协定优先的原则，即国内税收法律法规规定税率高于税收协定的，按税收协定执行；二是孰优的原则，即国内法规定税率低于税收协定的，按国内法执行。7、我国的税收协定网络总体情况如何？
我国自1981年开始对外谈签税收协定，并在1983年9月与日本签署了首个税收协定。截至目前，共对外签署了99个税收协定和2个税收安排（香港、澳门），已形成了比较完善的税收协定网络，有力促进了我国对外经济技术合作和人员交流，有效服务了我国“引进来”和“走出去”的对外开放战略。8、我国与“一带一路”沿线国家签署税收协定情况如何?
“一带一路”沿线的64个国家中，我们已与53个国家签署了税收协定，并对其中7个早年签署的协定进行了全面或部分修订。9、简介股息、利息、特许权使用费（设备租赁费）限制税率及其执行。
税收协定的股息、利息、特许权使用费（设备租赁费）条款通常以设定限制税率的方式来限制东道国的征税权。
税收协定的正文通常不会规定如何执行这些限制税率，东道国按照国内法的有关规定来执行，有些国家是“先征后退”，有些国家则是在纳税人自行申报时直接适用限制税率。近年来在谈签新的税收协定或修订旧的税收协定时，我们通常会争取在议定书中明确“直接适用限制税率而不是先征后退”，从而减少“走出去”企业的资金占用，降低纳税成本。10、政府全资拥有金融机构利息免税。我国与大部分国家签订的税收协定都规定，对中央银行或完全由政府拥有的金融机构贷款而支付的利息在东道国免税，部分协定还将由政府全资拥有的金融机构担保或保险的贷款也包括在内。有些税收协定中对可享受免税的金融机构进行了列名，我国列名的金融机构一般包括：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行、全国社会保障基金理事会、中国出口信用保险公司和中国投资有限责任公司。
虽然贷款合同的包税规定往往将利息的税收负担从金融机构转嫁给借款企业，但利息免税仍然能够大大提高金融机构的竞争力。而且在很多情况下，由于借款企业往往是我国企业在东道国设立的子公司，这也使得它们的税收负担得以减轻，融资成本得以降低。11、关于技术服务费条款。
我国签署的少数税收协定中有技术服务费条款。按照我国与某国税收协定规定，技术服务费是指缔约国一方居民在另一方提供管理、技术或咨询服务而收取的报酬。12、常设机构如何构成?
如果没有税收协定，根据各国国内法，通常而言，在东道国从事建筑、安装等活动，或者提供劳务，均应按照东道国国内法纳税。税收协定提高了东道国的征税门槛，规定上述活动只有在持续达一定时间的情况下，才构成在东道国的常设机构，在东道国就其取得的所得才负有纳税义务。13、常设机构利润归属谁？
我国大部分税收协定对于常设机构的利润归属通常规定：缔约国一方对缔约国另一方企业在其境内设立或构成的常设机构进行征税时，应仅以归属于该常设机构的利润为限。也就是说，常设机构的利润应按其履行的职能、使用的资产和承担的风险归属利润，不允许将项目、活动或服务产生的所有利润都归属于常设机构。另外，在我国签署的税收协定中，个别税收协定的股息条款有分公司利润税的规定，即像子公司向母公司分配股息时征收预提税一样，将常设机构的利润视同股息征税。14、关于国际运输。
我国签订的大多数税收协定对国际运输所得采取居民国独占征税权原则和总机构或实际管理机构所在国独占征税权原则。即两国对从事国际运输的对方国家企业从本国取得的所得互免所得税。此外，部分税收协定还规定两国对从事国际运输的对方国家企业互免间接税。除了税收协定以外，我国对外签订的航空运输协定、海运协定等国际运输协定、文化交流协议等政府间协议中也有免税条款。15、什么是非歧视待遇?
按照税收协定规定，我国企业或其常设机构在税收协定缔约对方国家的税收负担应当等同于该国相同情况的居民企业，不应当受到歧视性待遇。如果我国企业或其常设机构在缔约对方纳税的税率更高或条件更苛刻，可向税务机关提出相互协商申请，由税务总局与对方税务局相互协商解决。需要注意的是，给予居民的个人扣除或减免税等优惠待遇不属于该条款的范围。16、受雇所得的免税条件有哪些?
中国个人在税收协定缔约对方国家从事受雇活动取得所得，如果同时满足三个条件，可在受雇劳务活动的发生国（即来源国）免税。这三个条件为：在受雇劳务发生国连续或累计停留不超过183天；报酬不是由具有来源国居民身份的雇主或代表该雇主支付的；报酬不是由雇主设在来源国的常设机构或固定基地负担的。17、教师和研究人员的免税待遇。
我国在部分税收协定谈判早期为了引进先进的文化和人才，促进两国间的教育、科学、文化交流，在税收协定中列入了专门的教师和研究人员条款，规定东道国对于符合一定条件的教师和研究人员在一定期限内（通常为2年或3年）给予免税待遇。18、学生的免税条件有哪些？
我国签署的税收协定中的学生条款对留学生提供了一定保护，即免税待遇。通常这一免税会有三个条件：
（1）中国学生去A国之前应是中国的税收居民；（2）中国学生的免税所得应来源于A国以外；（3）中国学生的免税所得应仅为维持其生活、教育或培训目的。
值得注意的是，我国与瑞典、意大利、巴基斯坦、印度、爱尔兰、埃塞俄比亚等国签订的税收协定对学生的免税优惠规定了时间限制。中国与美国的税收协定虽然没有限定学生免税的优惠时间，但是美国国内法规定，持F1签证的留学生通常在五年后会成为美国的税收居民，不能继续享受中美协定提供的免税优惠。
